Perché un contratto EOR può mettere a rischio l’accesso alla Legge Beckham anni dopo
Guida Lawants · Legge Beckham ed Employer of Record in Spagna In Spagna, quando un EOR firma il contratto di lavoro ma è la società estera a dirigere il lavoro, nella maggior parte dei casi si configura una cessione illecita di lavoratori ai sensi dell’articolo 43 dello Statuto dei lavoratori spagnolo (Estatuto de los Trabajadores). Ciò espone entrambe le società a sanzioni e mette a rischio la domanda per la Legge Beckham del lavoratore, perché il rapporto di lavoro su cui si fonda potrebbe non essere genuino. Il rischio è inoltre evitabile: una società estera non ha bisogno di un EOR per assumere in Spagna. Può registrarsi direttamente come datore di lavoro.
Per il lavoratore, il problema emerge dopo. L’Agencia Tributaria (AEAT), l’agenzia fiscale spagnola, accetta l’opzione al momento della presentazione. Anni dopo, quando ormai nulla si può più cambiare, può verificare se sia mai esistito un vero rapporto di lavoro dipendente. Se non è esistito, ogni anno ancora aperto viene riliquidato con le regole ordinarie dei residenti. Se possiedi o controlli la società estera, per esempio la tua società italiana, un EOR non può renderti suo dipendente, quindi il percorso da dipendente per la Legge Beckham potrebbe non essere disponibile fin dall’inizio.
Questa guida spiega quando un rapporto tramite EOR può soddisfare i requisiti per la Legge Beckham, perché proprietà e controllo cambiano l’analisi e quale soluzione è coerente con la situazione concreta.
Si può accedere alla Legge Beckham con un contratto di lavoro tramite EOR?
Puoi presentare domanda per la Legge Beckham tramite un EOR. Non lo consigliamo.
L’Agencia Tributaria spagnola (AEAT) accetta la domanda al momento della presentazione, ma può verificarla anni dopo, quando ormai nulla si può più cambiare. Se il rapporto di lavoro non era genuino, paghi l’imposta spagnola sul reddito mondiale per ogni anno ancora aperto, con aliquote progressive, non al 24%.
Un Employer of Record (EOR) è un fornitore spagnolo che, nell’ambito di un modello di impiego tramite EOR, diventa il datore di lavoro contrattuale di una persona che lavora di fatto per una società estera. Questa soluzione viene spesso proposta quando una persona si trasferisce in Spagna continuando a lavorare per quella società.
E allora cosa ti dà davvero un EOR? Documenti: un contratto spagnolo, la gestione delle buste paga e l’iscrizione alla Previdenza sociale. Non cambia chi è davvero il tuo datore di lavoro.
La persona usa poi quei documenti per richiedere la Legge Beckham, il regime fiscale speciale spagnolo per chi si trasferisce per lavoro. Si applica un’aliquota fissa del 24% sulla base imponibile fino a 600.000 euro, con il 47% oltre tale importo, per l’anno di arrivo e per i cinque anni fiscali successivi.
La domanda si presenta con il Modelo 149, il modulo con cui si esercita l’opzione, e sulla carta può sembrare completa. Ma i documenti da soli non possono creare sostanza giuridica né stabilire quale società svolga di fatto il ruolo di datore di lavoro.
Se la società estera mantiene i poteri datoriali, nella maggior parte dei casi si configura una cessione illecita di lavoratori, con responsabilità per entrambe le società e, anni dopo, una riliquidazione per la persona con le regole ordinarie dei residenti.
Il resto della guida segue questo rischio passo dopo passo: cosa richiede la legge, cosa un contratto EOR non risolve, come la proprietà cambia l’analisi, cosa l’AEAT può verificare anni dopo e i percorsi che evitano il problema.
- 1 · Alla presentazioneUn EOR può fornire i documenti per la domanda
Contratto, buste paga e registrazioni previdenziali supportano il Modelo 149.
- 2 · Nella praticaIl rapporto potrebbe non essere genuino
La società estera dirige il lavoro, oppure sei tu a controllarla.
- 3 · Anni dopoLa verifica arriva tardi
L’AEAT può verificare i fatti originari anche anni dopo.
- 4 · ConseguenzaPuoi perdere il regime in via retroattiva
Se i requisiti mancavano fin dall’origine, gli anni aperti sono tassati sul reddito mondiale, più interessi ed eventuali sanzioni.
- 5 · Via d’uscitaPotresti non aver bisogno di un EOR
La maggior parte delle società estere può assumere direttamente.
Cosa richiede la Legge Beckham a un rapporto di lavoro dipendente
Per una domanda basata sul rapporto di lavoro dipendente, le condizioni rilevanti comprendono:
- la persona non deve essere stata fiscalmente residente in Spagna nei cinque anni precedenti il trasferimento;
- il trasferimento deve derivare da una circostanza qualificante, come un reale rapporto di lavoro dipendente;
- l’opzione deve essere esercitata entro sei mesi dall’iscrizione alla Previdenza sociale di riferimento.
Per le regole complete sull’accesso, vedi la guida Lawants alla Legge Beckham.
Cosa non può risolvere un contratto EOR
Un EOR supporta la presentazione, non l’accesso al regime. L’accesso dipende da chi dirige davvero il tuo lavoro e dal fatto che tu controlli o meno la società estera.
Contratto, buste paga e registrazioni previdenziali possono quindi supportare la presentazione, ma non risolvono due questioni sostanziali:
- Controllo operativo: se l’EOR firma il contratto mentre la società estera continua a dirigere e supervisionare il lavoro, nella maggior parte dei casi si configura una cessione illecita di lavoratori. La stessa discrepanza può compromettere il rapporto di lavoro su cui si fonda l’articolo 93 LIRPF.
- Proprietà e controllo: se la persona controlla la società estera e il proprio lavoro, un EOR non può creare la subordinazione richiesta per lo status di dipendente. In tal caso il percorso da lavoratore dipendente potrebbe non essere disponibile fin dall’inizio.
La scadenza di sei mesi della Legge Beckham e i tempi del tuo trasferimento
In sintesi, il lavoro deve essere il motivo per cui ti trasferisci in Spagna, non qualcosa che trovi una volta arrivato. Hai poi sei mesi dall’iscrizione alla Previdenza sociale spagnola per presentare la domanda. Se prima ti trasferisci e solo dopo sistemi il lavoro, potresti aver già perso il regime.
Molti leggono la scadenza di sei mesi come il tempo per ambientarsi: si trasferiscono in Spagna, ottengono il NIE, firmano un contratto d’affitto, iniziano a viverci e solo dopo cercano un lavoro o chiedono al datore di lavoro di inserirli in un EOR.
Quando si rivolgono a un consulente, il trasferimento è già avvenuto senza un motivo qualificante.
Caso Cliente Reale La Legge Beckham Era la Parte Meno Importante del Trasferimento in Spagna di un Fondatore
Il fondatore e unico titolare di un’azienda italiana del settore dei viaggi, con un fatturato a sette cifre, che intende trasferirsi in Spagna e gestire da lì l’attività. Il fondatore aveva già vissuto in Spagna alcuni anni prima.
- Una società italiana che resta italiana
- Una posizione spagnola che corrisponde a ciò che il fondatore fa davvero
- Una decisione sulla Legge Beckham basata sui numeri, non sul sentito dire
Il modulo è la parte facile. Pianifica prima di atterrare.
Leggi il caso completoI sei mesi decorrono dall’iscrizione alla Previdenza sociale spagnola collegata al lavoro che ti porta in Spagna. Non sanano un trasferimento avvenuto prima che quel lavoro esistesse.
È il tipico scenario EOR: la persona si trasferisce per motivi personali e il datore di lavoro estero attiva poi un EOR per consentirle di continuare a lavorare dalla Spagna. La documentazione viene presentata nei tempi. Manca il nesso causale.
Il momento giusto per pianificare la Legge Beckham è prima di trasferirti in Spagna
Lawants esamina la tua residenza fiscale, la tempistica del tuo arrivo e dell’inizio del rapporto di lavoro, la natura e la fonte dei tuoi redditi e le altre condizioni dell’articolo 93, e ti fornisce una conclusione chiara e motivata sulla possibilità di accedere alla Legge Beckham nel tuo caso.
Se è possibile, Lawants prepara e presenta la domanda all’Agencia Tributaria e la segue fino alla risoluzione finale. In caso contrario, ricevi un confronto tra alternative realistiche prima di qualsiasi passo irreversibile.
Segnalato tra i Best Law Firms Spain
Managing Director, Lawants
Risposta entro 24 ore lavorative
Perché il modello EOR tipico crea rischi giuslavoristici e per la Legge Beckham in Spagna
Una società firma il contratto, un’altra dirige il lavoro. Questa divisione è un problema per entrambe le società e, per gli stessi fatti, per la tua posizione ai fini della Legge Beckham.
Non tutti gli schemi venduti come Employer of Record comportano lo stesso rischio. Se una società estera affida a un fornitore spagnolo la gestione delle buste paga ma resta il datore di lavoro legale ed effettivo, si tratta di un servizio legittimo.
Il problema nasce quando i ruoli si dividono: il fornitore spagnolo firma il contratto, ma l’impresa estera mantiene i poteri datoriali e il controllo operativo. Nella maggior parte dei casi si configura una cessione illecita di lavoratori. E poiché lo stesso rapporto è quello su cui si basa la domanda ai sensi dell’articolo 93, la struttura viene esaminata su tre fronti, e gli stessi fatti che espongono le società possono compromettere il tuo accesso alla Legge Beckham.
Cessione illecita di lavoratori
Il fornitore spagnolo firma il contratto, ma la società estera mantiene i poteri datoriali.
Responsabilità solidale e sanzioni
Entrambe le società possono affrontare conseguenze in materia di retribuzioni, previdenza sociale e sanzioni amministrative.
Stabile organizzazione
L’attività del lavoratore può creare una presenza imponibile per la società estera.
Rischi di cessione illecita di lavoratori nelle strutture EOR
In Spagna, solo le agenzie di lavoro temporaneo autorizzate possono fornire lavoratori a un’altra società. Si tratta delle Empresas de Trabajo Temporal o ETT, disciplinate dalla Ley 14/1994. La cessione illecita di lavoratori si verifica quando una società assume formalmente una persona ma la mette a disposizione di un’altra, e un EOR che firma il contratto mentre la società estera dirige il lavoro non rientrerà, nella maggior parte dei casi, nella disciplina delle ETT e configurerà una cessione illecita di lavoratori.
L’articolo 43 dello Statuto dei lavoratori spagnolo guarda oltre le etichette commerciali e il datore di lavoro indicato nel contratto. L’analisi considera quale società:
- seleziona il lavoratore e ne determina la retribuzione;
- assegna, supervisiona e valuta il lavoro;
- controlla orario di lavoro, ferie e assenze;
- esercita i poteri disciplinari e di licenziamento;
- riceve la prestazione e sopporta il rischio d’impresa.
Se la società estera conserva queste funzioni mentre il fornitore spagnolo si limita sostanzialmente a firmare il contratto e a gestire le buste paga, nella maggior parte dei casi si configura una cessione illecita di lavoratori. Questo non determina automaticamente l’accesso alla Legge Beckham, ma la stessa discrepanza può compromettere sia il rapporto di lavoro qualificante sia il suo legame con il trasferimento richiesto dall’articolo 93 LIRPF.
Responsabilità solidale e sanzioni per entrambe le società
Se si applica l’articolo 43, il fornitore spagnolo e la società estera possono rispondere in solido, quindi i debiti retributivi e previdenziali possono essere richiesti a ciascuna di esse. Il lavoratore può inoltre scegliere con quale delle due restare in modo stabile, e l’infrazione è qualificata come molto grave ai sensi dell’articolo 8.2 LISOS, per cui possono seguire sanzioni amministrative.
Queste conseguenze riguardano principalmente le società. La persona affronta una distinta esposizione ai fini della Legge Beckham se gli stessi fatti mostrano che il rapporto di lavoro qualificante era assente o non ha causato il trasferimento in Spagna.
Un dipendente che lavora in Spagna può generare una stabile organizzazione
L’EOR non protegge la società estera. Conta ciò che il dipendente fa in Spagna, non chi firma il contratto. Un dipendente che lavora in Spagna per una società estera può generare una stabile organizzazione, anche quando come datore di lavoro contrattuale figura un EOR.
L’analisi riguarda l’attività effettiva della società estera in Spagna. Ai sensi dell’articolo 13 TRLIRNR e dell’articolo 5 della convenzione contro le doppie imposizioni applicabile, tra i fattori rilevanti vi sono la presenza di una sede di affari in Spagna da parte della società e il fatto che il dipendente concluda contratti o contribuisca ad acquisirli.
La stabile organizzazione non è automatica. Se le attività del dipendente la determinano, gli utili attribuibili possono essere soggetti all’imposta spagnola sulle società.
Il ruolo dell’EOR è solo una parte dell’analisi sull’accesso al regime. Contano anche proprietà e controllo della società estera, perché un fondatore che la controlla potrebbe non rientrare nello stesso percorso di lavoro dipendente di un dipendente senza controllo.
Come la proprietà della società incide sull’accesso alla Legge Beckham tramite EOR
Prima di chiederti chi è il datore di lavoro, chiediti chi controlla la società estera. Se sei tu, l’analisi cambia completamente.
Proprietà e controllo determinano se può esistere un effettivo rapporto di lavoro subordinato. Se la persona controlla sia l’impresa sia il proprio lavoro, un EOR non può creare la direzione e la subordinazione richieste dall’articolo 93 LIRPF.
Il percorso da dipendente può non essere disponibile quando la persona controlla la società e il proprio lavoro. Vanno allora considerati l’inquadramento nel RETA e un distinto percorso da amministratore.
Può esistere un effettivo rapporto di lavoro subordinato. Resta da stabilire quale società svolga le funzioni datoriali e se siano soddisfatti gli altri requisiti dell’articolo 93.
Soci di controllo: il percorso da dipendente tramite EOR può non essere disponibile
Se controlli la società e il tuo lavoro, in generale non ne sei dipendente, e nessun contratto EOR cambia questo. Lo status di dipendente richiede un lavoro svolto all’interno dell’organizzazione e sotto la direzione di un altro soggetto, descritti come ajenidad e dependencia, e un EOR non può creare questi elementi quando la persona controlla la società estera e la propria attività. La questione diventa allora il RETA e quale altro percorso della Legge Beckham sia adatto.
Ai sensi dell’articolo 305.2.b LGSS, il socio lavoratore che gestisce o presta servizi retribuiti a una società in modo abituale, personale e diretto è in genere inquadrato nel RETA quando esiste un controllo effettivo. A questi fini:
- il controllo sussiste con una partecipazione di almeno il 50%;
- il controllo si presume a partire da un terzo del capitale;
- il controllo si presume anche con una partecipazione del 25% quando si svolgono funzioni di gestione;
- una presunzione può sorgere quando almeno il 50% del capitale è distribuito tra soci conviventi, legati da vincolo coniugale o di parentela fino al secondo grado.
Le ultime tre presunzioni possono essere superate con prova contraria, mentre il controllo effettivo può essere dimostrato anche con altri elementi.
Sono criteri previdenziali, non soglie automatiche di partecipazione per la Legge Beckham. Una partecipazione inferiore al 50% non esclude necessariamente il controllo. Possono rilevare anche diritti di voto, poteri di gestione, partecipazioni familiari e patti parasociali.
Se i fatti mostrano un controllo effettivo, la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS), cioè la Tesoreria generale della Previdenza sociale, può richiedere l’inquadramento nel RETA, mentre l’AEAT può ritenere che il rapporto di lavoro su cui si fonda la Legge Beckham non sia mai esistito. Un contratto EOR non può sostituire la direzione e la subordinazione mancanti.
Conseguenza pratica: un socio di controllo non dovrebbe essere presentato come dipendente della propria società nella documentazione fiscale, previdenziale o migratoria quando i fatti non sostengono lo status di dipendente.
Per un’analisi più approfondita, vedi la nostra guida alle soglie di partecipazione per la Legge Beckham dei soci dipendenti.
Una nomina effettiva ad amministratore è un percorso Beckham distinto
Una nomina effettiva ad amministratore può offrire un percorso distinto ai sensi dell’articolo 93.1.b).2º LIRPF. La nomina deve essere reale, adeguatamente documentata e collegata al trasferimento. Non è il percorso da dipendente tramite EOR sotto un altro nome.
Vedi la nostra guida completa alla Legge Beckham per fondatori e amministratori.
Caso Cliente Reale “Se Nessuno se ne Accorge, Funziona”: Perché Abbiamo Convinto un Imprenditore a Rinunciare all’EOR
L’unico titolare di una società statunitense di servizi professionali si trasferiva in Spagna con la famiglia e contava di farsi assumere da un EOR, con la Legge Beckham a seguire. Gli abbiamo mostrato cosa avrebbe trovato l’Agencia Tributaria il giorno in cui avesse guardato oltre il contratto, e abbiamo costruito la sua posizione su ciò che era reale.
- Visto, sicurezza sociale e fiscalità su un’unica configurazione
- Documenti che descrivono il ruolo effettivamente ricoperto
- Una struttura che può essere mostrata all’Agencia Tributaria in qualsiasi momento
In sintesi, un EOR non può rendere dipendente il titolare della società estera: un percorso verso la Legge Beckham va verificato sui fatti reali prima di presentare qualsiasi domanda.
Leggi il caso completoDipendenti e soci senza controllo: il percorso da dipendente può restare disponibile
Non controllare la società estera lascia la porta aperta. Non risolve però la questione dell’EOR: chi dirige davvero il tuo lavoro?
Quando la persona non controlla la società estera, può esistere un reale rapporto di lavoro dipendente e il percorso da dipendente ai sensi dell’articolo 93.1.b).1º LIRPF può restare disponibile, purché siano soddisfatti gli altri requisiti.
Se la società estera continua a selezionare il lavoratore, a determinarne la retribuzione, a dirigere il lavoro e a controllare la cessazione del rapporto, restano i dubbi sul datore di lavoro effettivo e sulla cessione illecita di lavoratori.
L’analisi si sposta quindi su quale società svolga davvero le funzioni datoriali. L’impresa deve stabilire se l’EOR ricopre quel ruolo o se la registrazione diretta come datore di lavoro estero rifletta meglio il rapporto effettivo.
Un visto per nomadi digitali non determina l’accesso alla Legge Beckham
Il visto internazionale per il telelavoro della Spagna, previsto dalla Ley 28/2022 e dagli articoli 74 bis e 74 ter della Ley 14/2013, consente sia configurazioni da lavoratore dipendente sia da lavoratore autonomo. Per un socio unico o di controllo, il percorso da autonomo può corrispondere meglio al rapporto sottostante.
Il visto in sé non determina l’inquadramento previdenziale né garantisce l’accesso alla Legge Beckham. Controllo, status lavorativo, inquadramento previdenziale e accesso alla Legge Beckham vanno comunque valutati separatamente, e poi allineati all’interno della stessa struttura.
Cosa succede se l’AEAT contesta l’accesso alla Legge Beckham?
L’imposta ricade su di te, non sul fornitore EOR. Il certificato iniziale non è un’approvazione della struttura.
Un equivoco frequente è che ricevere il certificato iniziale dell’AEAT significhi che la struttura EOR sia stata esaminata e approvata integralmente. Non è così. Il certificato attesta l’esercizio dell’opzione, ma non prova che il rapporto di lavoro sottostante sia stato oggetto di un esame di merito. L’AEAT può esaminare quel rapporto anni dopo.
Ogni dichiarazione ha un proprio termine di verifica di quattro anni
L’AEAT ha quattro anni dal termine previsto per presentare ciascuna dichiarazione, di più se il periodo viene interrotto. Il tuo primo anno nel regime può essere verificato circa cinque anni dopo il tuo arrivo.
Ai sensi degli articoli 66 e 67 della Ley General Tributaria spagnola, i quattro anni decorrono dalla fine del periodo di presentazione rilevante e ogni dichiarazione annuale ha una propria scadenza. Tale periodo può essere interrotto ai sensi dell’articolo 68, e l’articolo 66 bis conserva separatamente il potere dell’AEAT di verificare fatti di periodi precedenti quando sono rilevanti per un anno fiscale ancora aperto.
Per esempio, per chi arriva nel 2027, il Modelo 151, la dichiarazione annuale del regime, relativo all’anno fiscale 2027 verrebbe presentato nel 2028. In assenza di interruzioni, quella dichiarazione resterebbe in genere aperta fino alla data corrispondente del 2032, circa cinque anni dopo l’arrivo.
In una verifica, l’AEAT può esaminare chi controllava la società estera, quale società dirigeva il lavoro, che cosa ha determinato il trasferimento e se i documenti lavorativi, fiscali, previdenziali e migratori descrivessero lo stesso rapporto.
L’AEAT non ha bisogno di invalidare il contratto EOR. Può stabilire che il contratto non rifletteva in pratica un rapporto di lavoro qualificante. Se tale rapporto era assente fin dall’origine, l’AEAT può riliquidare tutti gli anni fiscali ancora aperti.
Un requisito qualificante non è mai esistito. L’AEAT può contestare il regime per ogni anno fiscale ancora accertabile.
Le condizioni erano inizialmente soddisfatte, ma una di esse viene meno in seguito. Ai sensi dell’ articolo 118 del RIRPF (il regolamento dell’IRPF), l’esclusione ha effetto nel periodo d’imposta in cui il requisito viene meno.
Se l’accesso alla Legge Beckham viene negato: reddito mondiale, interessi e sanzioni
Se il requisito mancava fin dall’inizio, ogni anno ancora aperto viene riliquidato come se non fossi mai stato nel regime: reddito mondiale con aliquote progressive, interessi ed eventuali sanzioni.
La persona può quindi dover versare la differenza tra l’imposta pagata con il regime speciale e l’imposta dovuta come residente ordinario.
Le possibili conseguenze comprendono:
- Imposta sul reddito mondiale: gli anni interessati possono essere soggetti alla tassazione ordinaria spagnola dei residenti con aliquote progressive.
- Interessi di mora: possono applicarsi interessi sulla differenza non versata ai sensi dell’articolo 26 della Ley General Tributaria spagnola.
- Possibili sanzioni tributarie: possono essere irrogate sanzioni in base ai fatti e all’analisi della responsabilità applicabile.
- Dichiarazione dei beni all’estero e imposte patrimoniali: il Modelo 720 o il Modelo 721, l’imposta sul patrimonio e l’imposta di solidarietà sulle grandi fortune possono diventare rilevanti quando ne ricorrono i rispettivi presupposti.
Sono conseguenze fiscali personali, anche quando la struttura EOR è stata consigliata da un fornitore. Al momento della verifica, il rapporto di lavoro originario e i fatti relativi al trasferimento non possono più essere modificati.
Il risparmio fiscale atteso può quindi trasformarsi in un debito fiscale personale differito.
Verifica la tua posizione ai fini della Legge Beckham prima che lo faccia l’AEAT
Che tu stia ancora pianificando il trasferimento, preparando la presentazione del Modelo 149 o già lavorando tramite un EOR, Lawants verifica il rapporto di lavoro, proprietà e controllo e il motivo del trasferimento alla luce dei requisiti dell’articolo 93.
Lawants definisce poi la finestra e la sequenza di presentazione in base alla data di inizio e all’impostazione delle buste paga, gestisce la domanda e consegna una guida agli adempimenti con un calendario annuale delle scadenze.
Segnalato tra i Best Law Firms Spain
Managing Director, Lawants
Risposta entro 24 ore lavorative
Percorsi conformi per accedere alla Legge Beckham senza EOR
La maggior parte delle società estere non ha bisogno di un EOR. Il percorso giusto dipende da chi controlla la società e da ciò di cui l’impresa ha bisogno in Spagna.
A seconda di proprietà, funzioni datoriali e piani della società in Spagna, la struttura adeguata può comprendere la registrazione diretta come datore di lavoro estero, una filiale o una succursale spagnola oppure, per i soci di controllo, analisi distinte su RETA e nomina ad amministratore.
Registrazione come datore di lavoro estero
Per una società estera che resta il datore di lavoro legale ed effettivo.
Filiale o succursale
Per più assunzioni, attività ricorrenti o una presenza duratura in Spagna.
Analisi su RETA e amministratore
Per fondatori o soci che controllano la società e il proprio lavoro.
Registrare direttamente la società estera quando resta il datore di lavoro effettivo
In genere il percorso conforme più semplice: nessuna società spagnola, nessun EOR, buste paga spagnole a nome della stessa società estera. La società estera può ottenere un NIF spagnolo, registrarsi come datore di lavoro presso la Previdenza sociale spagnola, ottenere il codice di conto contributivo (Código de Cuenta de Cotización) e gestire le buste paga in Spagna.
La società estera firma il contratto di lavoro e conserva le responsabilità datoriali. Un fornitore spagnolo può gestire buste paga, ritenute e compliance senza diventare il datore di lavoro contrattuale.
Questo percorso può sostenere una domanda per la Legge Beckham basata sul rapporto di lavoro dipendente quando la società estera dirige davvero il lavoro e il rapporto di lavoro ha causato il trasferimento. Non elimina le questioni di stabile organizzazione e di immigrazione, che vanno valutate prima della firma del contratto e della presentazione del Modelo 149.
Vedi la nostra guida su come assumere un dipendente in Spagna senza costituire una società.
Aprire una filiale o una succursale in Spagna quando l’impresa ha bisogno di una presenza locale
Una filiale o una succursale conviene per una presenza duratura in Spagna, non per sistemare una singola busta paga.
Entrambe le strutture possono essere adeguate quando la società prevede più assunzioni, svolge attività ricorrenti in Spagna, ha bisogno di capacità contrattuale locale o pianifica una presenza commerciale di lungo periodo.
La scelta dipende da governance, responsabilità, fiscalità e requisiti operativi. Quando l’impresa richiede già una presenza in Spagna, un’entità spagnola può offrire la struttura datoriale adeguata.
La nostra guida alla costituzione di una società in Spagna illustra le strutture disponibili.
Ricorrere al RETA o alla nomina ad amministratore quando si controlla la società
Prima l’inquadramento previdenziale, poi il percorso Beckham adatto.
La sequenza corretta è determinare proprietà e controllo, stabilire l’inquadramento previdenziale appropriato e poi valutare se un percorso da dipendente o da amministratore effettivo possa sostenere la Legge Beckham.
La registrazione diretta come datore di lavoro non crea lo status di dipendente quando un fondatore o un socio controlla la società e il proprio lavoro. In quel caso, il RETA può essere l’inquadramento previdenziale corretto, a seconda delle funzioni della persona e delle eventuali norme di coordinamento internazionale.
Per la Legge Beckham, una nomina effettiva ad amministratore può offrire un percorso distinto ai sensi dell’articolo 93 quando ne ricorrono i requisiti. Nomina, retribuzione, documentazione societaria e motivo del trasferimento devono riflettere la stessa realtà.
Come Lawants valuta un rapporto tramite EOR ai fini della Legge Beckham
Prima di firmare, presentare la domanda o trasferirti, verifichiamo l’intera posizione alla luce degli stessi fatti e ti diamo una raccomandazione scritta. Il momento migliore per valutare la struttura è prima della firma del contratto EOR, del trasferimento o della presentazione del Modelo 149. Lawants può anche esaminare una posizione esistente per individuare l’esposizione negli anni fiscali aperti e i passi ancora disponibili in prospettiva.
La valutazione riguarda:
- Proprietà e controllo effettivo;
- Direzione del lavoro e poteri datoriali;
- Motivo e tempistica del trasferimento;
- Inquadramento previdenziale e migratorio;
- Stabile organizzazione e struttura spagnola adeguata;
- Scadenza del Modelo 149 e coerenza dei documenti.
L’obiettivo è individuare il percorso supportato dai fatti, che si tratti di un EOR, della registrazione diretta come datore di lavoro estero, di una filiale o succursale spagnola, del RETA o di una nomina effettiva ad amministratore.
Lawants fornisce una valutazione scritta dei rischi rilevanti, delle registrazioni necessarie e dei passi di attuazione, coordinandosi con la società estera e con i consulenti del Paese d’origine quando necessario.
Individua il percorso di lavoro che può sostenere la Legge Beckham
Lawants valuta l’intera posizione spagnola e fornisce una raccomandazione scritta. Se il percorso viene attuato, lo stesso team coordina la registrazione come datore di lavoro, i contratti, le buste paga, la documentazione per l’articolo 93 e la compliance continuativa con la società estera e con i consulenti del Paese d’origine.
Legge Beckham ed EOR in Spagna: domande frequenti
Queste risposte affrontano le domande pratiche che più spesso sorgono quando si considerano insieme un contratto EOR e una domanda per la Legge Beckham.
Un fornitore EOR può garantire l’aliquota del 24% della Legge Beckham?
No. Un Employer of Record può fornire contratto, buste paga e documentazione previdenziale. Non può garantire che il rapporto di lavoro, il trasferimento e le altre condizioni dell’articolo 93 resistano a una verifica. L’aliquota del 24% si applica alla base imponibile fino a 600.000 euro, con il 47% oltre tale soglia.
Il certificato dell’AEAT conferma in via definitiva l’accesso alla Legge Beckham?
No. Il certificato conferma che l’opzione è stata esercitata e permette al contribuente di dimostrare la propria posizione ai sostituti d’imposta. Non è una decisione vincolante sul fatto che ogni elemento a sostegno dei requisiti sia stato pienamente verificato. Una dichiarazione annuale ancora aperta può comunque essere verificata.
Cambiare datore di lavoro o passare a un EOR può incidere su una posizione Beckham esistente?
Sì. Un cambiamento non pone automaticamente fine al regime, ma può incidere sui fatti che ne sostengono la continuità. Il passaggio da un rapporto di lavoro effettivo a una struttura EOR, o da un rapporto di lavoro a un incarico di amministratore nella società di cui il contribuente è titolare, va esaminato prima che produca effetti e documentato in modo coerente.
Perché un modello EOR usato in altri Paesi può essere problematico in Spagna?
Perché la legge spagnola applica regole proprie in materia di cessione di lavoratori, identificazione del datore di lavoro effettivo e inquadramento previdenziale. Un modello accettato altrove non aggira l’articolo 43 dello Statuto dei lavoratori spagnolo né i requisiti fattuali dell’articolo 93 LIRPF.
