Il Patent Box é un particolare regime fiscale che permette di escludere da tassazione alcune tipologie di redditi d’impresa, quando derivino da determinati beni intangibili.
Molti paesi europei, tra i quali anche l’Italia e la Spagna, prevedono detto regime. Il sistema di funzionamento nei vari paesi é simile, ma esistono differenze che normalmente riguardano la percentuale di reddito escluso da tassazione o le condizioni di applicabilitá.
In Spagna il Patent Box esiste giá dall’anno 2008, quando fu introdotto dall’art. 23 del Real Decreto Ley 4/2004 del 5 di marzo, di approvazione della Legge sull’Imposta societaria spagnola. Attualmente é regolato dall’art. 23 della Ley 27/2014, che giá é in linea con i principi stabiliti dalle BEPS (nuove direttrici della OCDE contro l’erosione delle base imponibili e trasferimento di benefici societari all’estero).
Le caratteristiche principali del regime sono le seguenti.
- Soggetti che hanno diritto ad applicare il beneficio: qualunque tipo di societá che abbia creato un attivo intangibile direttamente o indirettamente (indipendentemente della data di creazione).
- Tipi di intangibili inclusi: patenti, disegni o modelli industriali, piani formule o procedimenti segreti e know-how (inteso come diritti su informazioni relative a esperienze industriali, commerciali o scientifiche)
- Tipi di redditi inclusi:
- concessione del diritto di uso o di sfruttamento di beni immateriali, a condizione che il cessionario utilizzi l’intangibile nella realizzazione di una attivitá economica e che non risieda in un paradiso fiscale o territorio a tributazione zero (salvo che sia situato in uno Stato UE ed il contribuente accrediti che l’operativa risponde a motivi economici validi e relazionati con una attivitá economica);
- plusvalenze nel caso di trasmissione degli attivi intangibili, sempre che la vendita non si realizzi tra parti vincolate. Anche in Italia le plusvalenze sono incluse nel regime, ma solo a condizione che almeno il 90% del corrispettivo sia reinvestito nel termine massimo di 2 anni nella manutenzione o nello sviluppo di altri beni immateriali.
- Percentuali di riduzione del reddito: 60%. La quota di reddito agevolabile sará determinata sulla base del rapporto tra i costi sostenuti per la creazione dell’attivo (inclusa la subcontrattazione di terzi non vincolati) incrementati di un 30%, ed i costi totali relazionati all’attivo (inclusi quelli relativi alla subcontrattazione di terzi e l’eventuale costo d’acquisizione, ma escluse le eventuali spese finanziarie e quelle di ammortamento di immobili). In Italia le percentuali di riduzione sono le seguenti: 30% nel 2015; 40% nel 2016; 50% a partire dal 2017.
Ruling con l’amministrazione: non é mai obbligatorio. Puó avere ad oggetto – con carattere previo alla realizzazione delle operazioni – la qualificazione degli attivi come appartenenti ad una delle categorie incluse e/o la quantificazione dei redditi derivati dalla cessione in uso/vendita e spese associate. Lo stesso procedimento é offerto alle imprese che vogliano una valutazione previa vincolante dell’Agenzia delle Entrate spagnola circa le spese che possano avere diritto alle deduzioni previste per attivitá di investigazione ed innovazione tecnologica.
