¿Qué son las stock options? ¿Cómo pueden utilizarse para la retribución de los trabajadores?
La retribución de los trabajadores mediante stock options de una empresa consistente en la concesión de un derecho de opción de compra de acciones/participaciones sociales por un tiempo determinado, de forma gratuita o a precio inferior al de mercado, a cambio de un compromiso de permanencia del trabajador en la empresa.
Al ser un derecho de opción, no una entrega efectiva de participaciones, el trabajador solamente tributará en caso de ejercer la opción y adquirir las participaciones en plena propiedad.
¿Cómo tributan las stock options?
Se dan tres momentos distintos de tributación por las stock options:
- En el momento del ejercicio de la opción de compra y adquisición de las participaciones, el trabajador tributará por la diferencia entre el valor de mercado de las participaciones y el precio por el cual las adquirió. Al tener la consideración de rendimientos del trabajo en especie, se integrará en la base imponible general.
En la entrega de las participaciones a un precio inferior al de mercado, están exentos los primeros 12.000 euros brutos anuales, siempre que se cumplan TODOS los requisitos siguientes:
- Que la oferta se realice a todos los trabajadores de la empresa (con alguna excepción) y con las mismas condiciones para todos ellos. Todos los trabajadores que sean perceptores de este derecho deben estar en activo.
- Que cada uno de los trabajadores, juntamente con sus cónyuges o familiares hasta el segundo grado, no tenga una participación superior al 5% del capital social en la sociedad que da la opción de compra o en cualquiera de las empresas del grupo.
- Que una vez entregadas las participaciones al trabajador, éstas se mantengan durante 3 años. Si las vende antes, tendrá que hacer declaración complementaria de IRPF para “sumar” la deducción practicada.
Ventajas de la retribución de trabajadores con stock options
Además, al ser una renta irregular, puede aplicársele una reducción de un 30% en la base imponible si se cumplen los requisitos legales.
- Durante la titularidad de las participaciones, el trabajador tributará por los rendimientos generados por dichas participaciones en forma de dividendos recibidos, en su caso.
- Cuando el trabajador venda sus participaciones, este imputará una ganancia o pérdida patrimonial en la base imponible del ahorro.
Tanto en el pago de las stock options como en el pago de los dividendos, la empresa tendrá que retener lo que corresponda conforme al Reglamento IRPF. Desde un punto de vista laboral, la entrega de participaciones solamente está supeditada a los límites generales de las retribuciones en especie conforme a la normativa laboral aplicable.
Las participaciones se valorarán y se cotizará por la totalidad del importe (valor real de las participaciones) en el momento en que se acuerde su concesión, es decir, cuando se realiza la entrega efectiva de las participaciones.
Ante cualquiera duda, puede contactar con nuestros profesionales para asesoramiento en materia de retribución de los trabajadores con stock options.
